Некоммерческая организация за счет средств целевого финансирования (гранта) проводит "круглый стол" (семинар) для физических лиц. Кроме затрат на проведение самого мероприятия, организация несет затраты на проезд, проживание и питание лиц, приглашенных из других регионов и стран СНГ

Учитываются ли расходы на проведение "круглого стола" для целей исчисления налога на прибыль?

Ответ: Если полученный организацией грант соответствует критериям, приведенным в пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, то для целей исчисления налога на прибыль в доходах он учитываться не будет. Соответственно, и расходы, осуществленные за счет гранта, не будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения.

Если же грант не соответствует критериям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то он будет учитываться для целей налогообложения в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество. В таком случае расходы, осуществленные за счет гранта, будут учитываться для целей налогообложения в общем порядке при условии соблюдения требований экономической обоснованности и документального подтверждения.

Обоснование: При рассмотрении вопроса об оформлении затрат, осуществленных за счет гранта, необходимо в первую очередь учитывать, будет ли включаться полученный грант в состав доходов организации для целей налогообложения.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ полученный грант не учитывается в доходах для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

- грант предоставляется российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

- обязательный отчет грантодателю о целевом использовании гранта;

- ведение организацией раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Таким образом, если полученный организацией грант соответствует приведенным выше критериям, то для целей налогообложения в доходах он учитываться не будет. Соответственно, и расходы, осуществленные за счет гранта, не будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения на основании п. 17 ст. 270 НК РФ.

Если же грант не соответствует критериям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то он будет учитываться для целей налогообложения в составе внереализационных доходов (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ). В таком случае расходы, осуществленные за счет гранта, будут учитываться для целей налогообложения в общем порядке при условии соблюдения требований экономической обоснованности и документального подтверждения, установленных ст. 252 НК РФ. Аналогичные разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 15.12.2011 N 03-03-06/4/147.

С. А.Кузнецова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.12.2012