Организации заключили договор простого товарищества. Обязан ли участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества, для целей исчисления налога на прибыль вести учет расходов с учетом их разделения на прямые и косвенные согласно учетной политике для целей налогообложения, применяемой в организации?

Ответ: Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества, для целей налога на прибыль должен вести учет расходов с учетом их разделения на прямые и косвенные согласно учетной политике для целей налогообложения, применяемой в организации.

Обоснование: Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества, для целей налогообложения обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества (п. 3 ст. 278 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 ст. 278 НК РФ установлено, что доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, для целей исчисления налога на прибыль организаций ведет учет операций простого товарищества так же, как и налоговый учет обычных операций (вне договора простого товарищества), согласно разработанной и применяемой учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 273 НК РФ в случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.

В рамках метода начисления налогоплательщик определяет расходы на производство и реализацию с учетом положений ст. 318 НК РФ, когда произведенные расходы в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные.

Таким образом, участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества, для целей налога на прибыль организаций ведет учет расходов с учетом их разделения на прямые и косвенные согласно учетной политике для целей налогообложения, применяемой в этой организации.

Р. Е.Хуснетдинов

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

21.12.2012