Одним из участников ООО является физлицо, доля в уставном капитале которого составляет 99,5%. Уставный капитал ООО составляет 10 000 руб. По решению общего собрания участников с целью увеличения чистых активов ООО были внесены вклады в его имущество в порядке, установленном ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, то есть без увеличения уставного капитала. Вклады вносились на расчетный счет ООО деньгами, в результате чего на 30.09.2012 чистые активы составили 500 000 руб., а действительная стоимость долей участников соответственно увеличилась. Физлицо планирует реализовать свою долю в уставном капитале ООО

Вправе ли физлицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученную от продажи доли, на сумму документально подтвержденного вклада на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 декабря 2012 г. N 03-04-05/4-1395

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.

Абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вклады физического лица в имущество общества с ограниченной ответственностью без увеличения уставного капитала общества производятся в различных целях и не имеют прямой корреляции с величиной дохода от продажи доли в уставном капитале.

С учетом вышеизложенного сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.12.2012