Организация применяет УСН, оказывает медицинские услуги населению. Какие налоги необходимо уплачивать с заработной платы работников при УСН и есть ли какие-нибудь льготы по налогам для медицинских учреждений?

Ответ: Организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в сфере здравоохранения, при выплате заработной платы работникам обязаны удержать НДФЛ, а также исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с применением пониженных тарифов. В течение 2012 - 2013 гг. медицинские учреждения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20%.

Обоснование: Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Соответственно, при выплате заработной платы данные организации обязаны удержать НДФЛ. Происходит это при начислении заработной платы в последний день месяца.

В п. 2 ст. 223 НК РФ указано, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Затем налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) обязывает налогоплательщиков, применяющих УСН, исчислять и уплачивать страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 8 ч. 1, ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются здравоохранение и предоставление социальных услуг, исчисляют взносы с применением льготных тарифов.

В соответствии с ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

На основании ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение 2012 - 2013 гг. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в сфере здравоохранения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20%.

Е. И.Борковская

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

05.12.2012