Организация оказывает услуги по перевозкам экспортных и импортных грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции, в котором предусмотрены следующие обязанности экспедитора

- организовать перевозку груза транспортом и по маршруту заказчика;

- заключить от своего имени договор перевозки;

- обеспечить отправку, получение и сохранность груза и прочие обязанности.

Перевозчиками экспортных и импортных грузов являются иностранные организации - резиденты ФРГ и Литовской Республики, не имеющие представительства на территории РФ, оказывающие услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом российской организации (экспедитору).

Какие налоги следует уплатить за иностранную организацию - перевозчика?

Освобождаются ли от налогообложения налогом на прибыль доходы, выплачиваемые российской организацией иностранной организации - перевозчику? Если да, то какие документы необходимо для этого представить в налоговый орган?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 декабря 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о порядке налогообложения доходов немецких и литовских компаний, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, от оказания услуг российской организации по международной перевозке сообщает следующее.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от международных перевозок относятся к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом на прибыль.

В соответствии со ст. 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В связи с тем что положения ст. 8 "Доходы от международных морских и воздушных перевозок" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996, а также ст. 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 не распространяются на доходы организаций от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, указанные статьи при налогообложении доходов рассматриваемых организаций не применяются.

Согласно ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" указанных Соглашений прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.

Таким образом, доходы, полученные иностранными организациями - резидентами Федеративной Республики Германия и Литовской Республики от оказания услуг российской организации по международной перевозке, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.

В соответствии с п. 1 ст. 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

05.12.2012