Организация оплачивает по ученическому договору обучение работника в высшем учебном заведении. Заключается трехсторонний договор между вузом, работником и работодателем. Согласно ученическому договору работник обязан отработать 3 года в организации после окончания обучения, а в случае увольнения работника по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ работник обязан возместить работодателю расходы на обучение

Вправе ли работник получить вычет по НДФЛ в соответствии со ст. 219 НК РФ, если он увольняется по п. 3 ч. 1 ст. 77 НК РФ?

Ответ: Если организация оплачивает обучение работника в высшем учебном заведении (заключен трехсторонний договор между вузом, работником и работодателем) по ученическому договору, а в случае увольнения работник обязан возместить расходы на обучение, то работник после увольнения и возмещения расходов на обучение организации не имеет права получить социальный налоговый вычет для целей исчисления НДФЛ, поскольку оплата обучения производилась организацией.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение в общей сумме, не превышающей 120 000 руб. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Таким образом, возможность получения социального налогового вычета появляется при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Поскольку оплату обучения производила организация, а не работник, то в случае возмещения работодателю расходов на обучение в связи с увольнением работник не имеет права на получение социального налогового вычета за обучение.

Другое дело, когда работодатель по заявлению работника оплачивал его обучение со своего расчетного счета, а затем удерживал данную сумму из его зарплаты. Тогда документами, подтверждающими расходы работника на обучение, могут являться банковские документы об оплате обучения, произведенной работодателем учебному заведению, заявление работника, в котором он поручает работодателю произвести от своего имени оплату учебному заведению, и справка работодателя о возмещении работником расходов на обучение.

Н. Н.Стельмах

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

03.12.2012