Удостоверение многодетной семьи получено в 2012 г., хотя дата рождения третьего ребенка относится к 2011 г. Уведомление на уплату транспортного налога за 2011 г. получено физическим лицом в 2012 г. Вправе ли физическое лицо воспользоваться льготой по транспортному налогу за 2011 г., если в законе субъекта РФ о транспортном налоге указано, что льготы для многодетной семьи предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу?

Ответ: При представлении в текущем году (2012 г.) в налоговую инспекцию заявления и удостоверения многодетной семьи с датой выдачи, относящейся к текущему году, налогоплательщик вправе воспользоваться льготой по транспортному налогу за предыдущий год (в данном случае - 2011 г.), если законом субъекта РФ предусмотрена льгота по транспортному налогу для многодетных семей.

Обоснование: Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании положений ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из выдержки из нормативного акта субъекта РФ следует, что для предоставления льготы необходимо представить заявление налогоплательщика и документ, подтверждающий право на льготу. Право предоставления льготы не поставлено в зависимость от даты выдачи (получения) документа, подтверждающего право на льготу (удостоверения многодетной семьи).

При этом начало действия льготы следует определять с даты рождения третьего ребенка (с учетом периода владения транспортным средством) (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2011 N 20-14/059588).

Следовательно, при представлении в текущем году (2012 г.) в налоговую инспекцию заявления и удостоверения многодетной семьи с датой выдачи, относящейся к текущему году, налогоплательщик вправе воспользоваться льготой по транспортному налогу за предыдущий год (в данном случае - 2011 г.).

Л. Г.Жадан

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.11.2012