Организация наградила своего работника памятной медалью. Должна ли она перечислить НДФЛ с ее стоимости? Если да, то как правильно этот налог исчислить?

Ответ: Награждение медалью лучше оформить как договор дарения с указанием ее стоимости. В этом случае нужно начислять НДФЛ только со стоимости медали, превышающей 4000 руб. Однако можно попробовать доказать налоговым органам, что при награждении медалью работник не получает дохода в любом случае, так как у него отсутствует экономическая выгода. Но такую точку зрения, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование: Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами - резидентами РФ от источников в РФ и (или) за ее пределами.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

На основании этого ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.07.2012 N А65-21620/2010 пришел к выводу, что при вручении работнику медали последний дохода не получает, а значит, организация не должна удерживать и перечислять НДФЛ с ее стоимости.

В то же время, по мнению Минфина России, при награждении медалью работник получает доход в натуральной форме. При этом награждение медалью можно рассматривать в качестве подарка, полученного от организации, в случае оформления договора дарения. И если стоимость медали согласно такому договору составит 4000 руб. или меньше, то НДФЛ со стоимости подарка платить не надо согласно п. 28 ст. 217 НК РФ (п. 1 Письма Минфина России от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59).

Таким образом, учитывая позицию Минфина России, при награждении медалью работника целесообразно оформлять договор дарения в письменной форме с указанием стоимости подарка (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ) и платить НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.

А. В.Кононенко

Издательство "Главная книга"

29.11.2012