Физлицо (налоговый резидент РФ) получило доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Греции и Турции, доход от его отчуждения и доход в виде дивидендов и процентов от резидентов Греции и Турции

На территории какого государства необходимо уплатить налог на доходы? Если налог уплачивается в иностранном государстве, то какие документы и в каком порядке необходимо представить в налоговые органы для целей избежания двойного налогообложения?

Возникает ли для целей исчисления НДФЛ доход в виде материальной выгоды, если физлицо приобрело у российской организации или у другого физлица (резидента РФ) недвижимое имущество по цене ниже рыночной, а земельный участок по цене ниже кадастровой стоимости?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 ноября 2012 г. N 03-04-05/4-1325

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога с доходов, полученных от использования и отчуждения имущества, находящегося на территории Греции и Турции, и сообщает.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам.

Учитывая, что в соответствии со ст. 19 Кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.

Кодексом и другими нормативными актами на Министерство финансов Российской Федерации не возложена обязанность консультировать организации и физических лиц по каким-либо налоговым и финансово-бухгалтерским вопросам, не связанным с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков.

Вместе с тем разъясняем следующее.

Согласно ст. 6 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Указанные положения применяются, в частности, к доходу от сдачи недвижимого имущества в аренду.

Аналогичные положения содержатся в Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.

Вышеуказанные доходы подлежат также налогообложению в Российской Федерации в соответствии с положениями Кодекса.

В соответствии с вышеупомянутыми международными договорами доходы в виде дивидендов и процентов также могут облагаться как в указанных иностранных государствах, так и в Российской Федерации.

Зачет сумм налога, уплаченных в иностранном государстве, производится в порядке, установленном в ст. 232 Кодекса.

В соответствии со ст. 212 Кодекса материальная выгода определяется, в частности, при приобретении товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В этом случае налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

21.11.2012