Автомобиль оформлен на родственника работника, родственник в организации не работает. Организация выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. Локальным актом по организации закреплен порядок признания имущества личным в целях выплаты компенсации за его использование, а именно: личным имуществом работника признается автомобиль, которым он управляет по доверенности собственника

Надо ли с этих сумм компенсации начислять НДФЛ?

Ответ: Да, выплата компенсации работнику за использование автомобиля, который не принадлежит ему на праве собственности, облагается НДФЛ.

Обоснование: Компенсация выплачивается работнику в случае использования в интересах работодателя личного имущества работника (ст. 188 Трудового кодекса РФ).

Понятие личного имущества в российском законодательстве отсутствует. В локальном нормативном акте организация может определить, что может признаваться личным имуществом в целях выплаты компенсации за его использование. Например, управление автомобилем по доверенности, выданной его собственником.

Финансовые органы разъясняют, в каких случаях компенсация работнику за использование автомобиля облагается, а в каких не облагается НДФЛ:

1) автомобиль должен принадлежать работнику на правах личной собственности.

Если работник управляет автомобилем по доверенности, выданной его собственником, то компенсация работнику расходов, связанных с использованием автомобиля, облагается НДФЛ даже в случае, если в локальном акте организации такой автомобиль признается личным имуществом (Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/9-228);

2) для освобождения от уплаты НДФЛ с суммы компенсации работнику необходимо иметь документы, подтверждающие принадлежность ему используемого имущества, расчеты сумм компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие произведенные в этой связи расходы (Письмо Минфина России от 28.06.2012 N 03-03-06/1/326).

Таким образом, организация имеет право не облагать НДФЛ компенсацию, выплачиваемую работнику за использование автомобиля, только в случае, если он является собственником автомобиля. При этом необходимо подтверждение использования автомобиля в интересах работодателя.

Во всех других случаях использования автомобиля с суммы компенсации, выплачиваемой работнику за использование этого автомобиля, организации необходимо исчислить и удержать НДФЛ в момент выплаты ему этой компенсации.

В противном случае налоговые органы могут привлечь организацию к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента.

Н. В.Цурикова

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.11.2012