Налогоплательщик (налоговый резидент РФ) по генеральной доверенности, оформленной на его мать (налогового резидента Киргизской Республики), не приезжая в Киргизскую Республику, приобрел за 1,7 млн руб. квартиру. Получив свидетельство о регистрации права собственности (через мать), он продал квартиру за 2,2 млн руб. (приобретение и продажа квартиры - в одном году). Налогоплательщик подал налоговую декларацию по НДФЛ в установленный срок и уплатил налог, представив договоры купли-продажи, выписки из Регистрационной службы Киргизской Республики в налоговые органы РФ. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Правомерен ли порядок уплаты НДФЛ в данном случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 ноября 2012 г. N 03-04-05/4-1319

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, находящегося в Республике Киргизия, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Абзацем 2 данного подпункта установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 этого подпункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Как следует из вышеприведенных положений пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, место нахождения имущества для целей его применения значения не имеет.

В соответствии с пп. 2 и 3 п. 1, п. п. 2 и 4 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы налога в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, а также представляют налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 229 Кодекса, в налоговые органы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

19.11.2012