До 1 января 2012 г. суммы выходного пособия, выплачиваемые по основаниям, предусмотренным ст. 178 ТК РФ, освобождались от налогообложения НДФЛ. Если выходное пособие выплачивалось по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, то его размер подлежал обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117, ФНС России от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15323@)

В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ в Письмах Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 были даны разъяснения, что выплаты в виде выходного пособия, производимые с 1 января 2012 г. работникам организации при увольнении, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Облагаются ли НДФЛ суммы выходных пособий, выплачиваемые работникам ОАО при увольнении, в частности, по соглашению сторон, если выходные пособия установлены локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2012 г. N 03-04-06/1-321

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.11.2012