Организация применяет УСН и занимается производством мебели. Доля доходов от реализации по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Организация заключила трудовой договор на неопределенный срок с временно пребывающим в РФ иностранным гражданином, не являющимся высококвалифицированным специалистом. Какие страховые взносы следует уплачивать организации с выплат данному работнику?

Ответ: Если организация применяет УСН и занимается производством мебели, доля доходов от реализации по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов и организация заключила трудовой договор на неопределенный срок с временно пребывающим в РФ иностранным гражданином, не являющимся высококвалифицированным специалистом, то с выплат данному работнику организации следует уплачивать страховые взносы в ПФР по тарифу 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Страховые взносы в ФСС РФ и Федеральный фонд ОМС не уплачиваются.

Обоснование: В соответствии с пп. "н" п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является производство мебели (если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов), применяются пониженные тарифы страховых взносов: ПФР - 20%, ФСС РФ - 0%, ФФОМС - 0%. Кроме того, в соответствии с п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", далее - Закон N 115-ФЗ), временно проживающих на территории РФ или временно пребывающих на территории РФ и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному данным Законом для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц. На основании пп. 8 п. 4, п. п. 8, 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ для рассматриваемой организации применяются следующие тарифы страховых взносов в ПФР: 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии - для лиц 1966 года рождения и старше, 14% на финансирование страховой части и 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии - для лиц 1967 года рождения и моложе.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, работающие по трудовым договорам. В силу ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей в соответствии с Законом N 115-ФЗ), в частности, работающие по трудовому договору. Следовательно, работники-иностранцы, временно пребывающие на территории РФ, не являются застрахованными лицами по обязательному социальному и медицинскому страхованию в РФ.

Из приведенных норм закона можно сделать вывод, что в данном случае с выплат временно пребывающему в РФ иностранному гражданину, не являющемуся высококвалифицированным специалистом, с которым заключен трудовой договор на неопределенный срок, организации следует уплачивать страховые взносы в ПФР по тарифу 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии, а страховые взносы в ФСС РФ и Федеральный фонд ОМС не уплачиваются.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.11.2012