Организация оказала финансовую помощь студенту консерватории, который не является работником данной организации, в размере 15 000 руб. Будет ли указанная сумма учитываться в расходах для налогового учета, если организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?

Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вправе учесть в расходах сумму финансовой (материальной) помощи, оказанной студенту, который не является работником данной организации.

Обоснование: Расходы на подготовку и переподготовку кадров в целях применения упрощенной системы налогообложения учитываются только в отношении штатных работников налогоплательщика на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Исходя из содержания вопроса к данному виду расходов указанные затраты не относятся.

При этом расходы на предоставление финансовой (материальной) помощи не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому также не могут быть учтены при применении УСН (см. дополнительно Письмо Минфина России от 12.10.2006 N 03-11-04/2/206).

Таким образом, считаем, что правовые основания для отражения в составе расходов по УСН затрат организации на оказание финансовой помощи студенту учебного заведения (консерватории) отсутствуют.

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

06.11.2012