Обществом, находящимся на территории РФ, получены заемные денежные средства по договору займа от организации, зарегистрированной на территории Нидерландов. Срок действия договора - до 31.12.2020. Заем погашен досрочно. Должно ли общество уплачивать налог на прибыль как налоговый агент?

Ответ: Общество, находящееся на территории РФ, заключившее договор займа с организацией, зарегистрированной на территории Нидерландов, не обязано удерживать налог с доходов в виде процентов, выплаченных по договору займа, при представлении нидерландской организацией подтверждения того, что организация имеет постоянное местопребывание в Нидерландах.

Обоснование: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ процентный доход от долговых обязательств любого вида, полученный иностранной организацией и не связанный с ее предпринимательской деятельностью в России, подлежит обложению налогом на прибыль. Сумма налога удерживается у источника выплаты доходов.

Между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).

В соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, полученные от заемщика - резидента Российской Федерации, облагаются налогом только в Королевстве Нидерландов.

Для того чтобы воспользоваться порядком налогообложения, установленным Соглашением, иностранная организация, в соответствии с требованиями, установленными ст. 312 НК РФ, должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местопребывание в Нидерландах, заверенное компетентным органом.

Таким образом, доход организации, зарегистрированной в Нидерландах, в связи с предоставлением займа российской организации облагается налогом только в Нидерландах. Российская организация не удерживает налог на выплаченные проценты как налоговый агент и не представляет расчет (информацию) в налоговые органы.

Г. Р.Хурматулина

ООО "Р-Консалтинг"

Материал предоставлен при содействии

ЗАО "ТелекомПлюс"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

05.05.2014