Между организацией, применяющей общую систему налогообложения, и физическим лицом был заключен договор займа. Не дожидаясь погашения суммы по договору, организация простила физическому лицу долг, заключив с ним договор дарения. Какие возможны последствия прощения долга для организации и физического лица?

Ответ: У организации сумма прощенного долга в налоговом учете по налогу на прибыль не учитывается. У физического лица образуется экономическая выгода - доход в виде суммы по договору займа, процентов, подлежащий обложению НДФЛ по ставке в размере 13%.

Обоснование: Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ в налоговом учете при исчислении налога на прибыль сумма прощенного долга в расходах не учитывается.

С момента прощения долга у заемщика образуется экономическая выгода в виде суммы по договору займа. Статья 41 НК РФ дает определение дохода как экономической выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемой для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Доход в виде суммы прощенного долга подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (Письмо Минфина России от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3). Датой получения дохода будет считаться день подписания соглашения о прощении долга.

Е. В.Пшеничная

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.10.2012