По решению суда организация должна выплатить бывшему работнику пособие по временной нетрудоспособности. Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате пособия?

Ответ: При выплате пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику по решению суда удерживать НДФЛ не следует, если это прямо не предусмотрено в судебном постановлении. Вместе с тем не исключены претензии со стороны налоговых органов.

Обоснование: Пособие по временной нетрудоспособности признается объектом налогообложения по НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, обязаны исчислить и удержать соответствующую сумму НДФЛ при выплате дохода налогоплательщику.

Неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога влечет ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные постановления, вступившие в законную силу, являются обязательными для исполнения всеми организациями. Исходя из данной нормы если в судебном постановлении не предусмотрена сумма НДФЛ, то в случае удержания НДФЛ при выплате дохода физическому лицу на основании такого постановления организация уменьшит сумму к выплате, следовательно, нарушит ч. 2 ст. 13 ГПК РФ.

Обозначенная проблема рассматривается в ряде разъяснений контролирующих органов. Так, в Письме Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-06/3-351 приведен вывод о том, что, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. Аналогичное мнение содержится в Письмах Минфина России от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, УФНС России по г. Москве от 07.10.2009 N 20-14/3/104564@. Представители судебных инстанций разделяют указанный подход (Постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 по делу N А40-67788/11-140-297, ФАС Уральского округа от 13.05.2009 N Ф09-2927/09-С3 по делу N А60-27439/2008-С6).

Заметим, что ранее при рассмотрении подобных ситуаций отмечалось, что налоговый агент при удержании НДФЛ не нарушает ч. 2 ст. 13 ГПК РФ, поскольку налоговый агент только исполняет за налогоплательщика обязанность по уплате НДФЛ.

Таким образом, с учетом последней позиции Минфина России при выплате пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику по решению суда удерживать НДФЛ не следует, если это прямо не предусмотрено в судебном постановлении. Однако не исключены претензии со стороны налоговых органов.

Вместе с тем при невозможности удержать НДФЛ в момент выплаты дохода предусмотрена возможность удержания НДФЛ из любых других средств, подлежащих перечислению данному налогоплательщику (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.10.2012