В декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 г. налоговая база завышена на 1 руб. (расходы показаны меньше на 1 руб.). Кроме того, в Приложении N 2 к листу 02 неверная разбивка по расходам. Все косвенные расходы оказались в прямых (не выделились в отдельную строку). Однако обе эти ошибки не повлекли неверное указание суммы налога к уплате. Нужно ли в данной ситуации сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Ответ: Учитывая, что в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2012 г. сумма налога не занижена, подавать уточненную декларацию организация не обязана. Однако при подготовке налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. следует учесть допущенные ошибки.

Обоснование: Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию при обнаружении в поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Если же в поданной декларации отражены недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога к уплате, обязанности подавать уточненную декларацию у налогоплательщика нет. В этом случае у налогоплательщика есть право внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Таким образом, учитывая, что в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2012 г. сумма налога не занижена, подавать уточненную декларацию организация не обязана. Однако при подготовке налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. следует учесть допущенные ошибки.

Кроме того, необходимо отметить, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Поэтому даже если бы организация занизила сумму авансового платежа по налогу на прибыль к уплате, ответственность по ст. 122 НК РФ не применялась бы.

М. Г.Наринов

Издательство "Главная книга"

26.10.2012