Нужно ли учитывать корректировочные и исправительные счета-фактуры, которые сформированы за пределами отчетного периода - до апреля, например? Если нужно учитывать, то к какому периоду они должны относиться: к периоду внесения корректировок или к периоду проводки первоначального счета-фактуры?

Ответ (10 и 11 вопросы):

Как следует из п. 5.18 Порядка заполнения Уведомления, в п. 140 разд. 1Б "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." указывается стоимость предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, то есть счет-фактура является специальным документом, применяемым для исчисления НДС, но не является первичным документом, на основании которого ведется бухгалтерский учет доходов, расходов и активов. Счет-фактуру можно использовать для составления Уведомления, если данные, указанные в счете-фактуре, соответствуют первичным документам.

Исправительный счет-фактура составляется в случае наличия ошибок. То есть данные, указанные в первоначальном счете-фактуре, неправильно отражают фактически произведенную операцию по исполнению сделки. В Уведомлении должны отражаться корректные данные об исполнении сделки после всех исправлений ошибок.

Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Таким образом, корректировочный счет-фактура заполняется в случае изменений условий сделки (цены товара, количества товара и т. д.).

Продавец в бухгалтерском учете при изменении стоимости товара должен изменить размер выручки. При заполнении разд. 1Б Уведомления в п. 120 "Количество" указывается фактическое количество товара, то есть с учетом изменений. В п. 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." также указывается измененная цена предмета исполнения сделки.

Покупатель в бухгалтерском учете при изменении стоимости товара должен изменить цену приобретения товаров. При заполнении разд. 1Б Уведомления в п. 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин" указывается фактическая стоимость товара, то есть с учетом изменений цены либо количества. При заполнении разд. 1Б Уведомления в п. 120 "Количество" указывается фактическое количество товара, то есть с учетом изменений. В п. 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." также указывается измененная цена предмета исполнения сделки.

Раздел 1Б заполняется исходя из согласованных сторонами условий сделки, то есть с учетом всех изменений и дополнений.

Соответственно, суммы доходов (п. 300) / расходов (п. 310) в разд. 1А отражаются в Уведомлении также с учетом всех изменений и дополнений в условия сделки.

Если изменения количества, цены и стоимости товара возникли после окончания отчетного периода, но до подачи Уведомления, то в разд. 1Б и разд. 1А в полях суммы расходов (п. 310) / доходов (п. 300) в Уведомлении показываются уже скорректированные данные о цене и стоимости.

Если изменения количества, цены и стоимости товара возникли после окончания отчетного периода и после представления Уведомления, то составляется уточненное Уведомление.

12.