Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект - "доходы минус расходы"), осуществляет розничную торговлю электрооборудованием. Также предприниматель оказывает следующие услуги

- выезд специалиста;

- консультация специалиста;

- монтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- демонтаж электрооборудования (системы автоматизации, системы управления освещением);

- настройка системы домашней автоматизации.

Указанные услуги не перечислены в ОКУН, в связи с чем налоговый орган считает, что они облагаются в рамках УСН. Данные услуги являются бытовыми, так как физлица и организации приобретают их для личного использования.

Облагаются ли указанные услуги ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 октября 2012 г. N 03-11-11/327

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в нем, сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.

В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Услуги по монтажу систем автоматизации домов и систем управления освещением в домах в разд. 010000 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, прямо не поименованы.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по монтажу систем автоматизации и систем управления освещением в домах по заказам физических лиц и организаций не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и, соответственно, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.

Одновременно следует отметить, что Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, принятым Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (в ред. от 14.12.2011) (далее - ОКВЭД), установлено, что классификация видов деятельности по установке и (или) монтажу строительных элементов и оборудования, необходимых для эксплуатации зданий, в соответствии с международной практикой осуществляется в группировке 45 "Строительство".

В указанной группе ОКВЭД предусмотрены следующие виды деятельности: "Производство электромонтажных работ" (код 45.31), "Производство изоляционных работ" (код 45.32), "Монтаж прочего инженерного оборудования" (код 45.34).

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по монтажу систем автоматизации и систем управления освещением в домах по заказам физических лиц и организаций должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

25.10.2012