Договор негосударственного пенсионного обеспечения заключен между негосударственным пенсионным фондом и организацией-работодателем, которая ежемесячно уплачивает пенсионные взносы по заявлению работника из его заработной платы в размере 30 000 руб. в пользу супруги. Вправе ли работник получить социальный налоговый вычет по НДФЛ у работодателя?

Ответ: При перечислении работодателем взносов за работника по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ в пользу его супруги, работник вправе получить социальный налоговый вычет у работодателя до окончания года в сумме фактически уплаченных в течение налогового периода взносов, но не более 120 000 руб. в год. При этом сумма превышения на следующий год не переносится. Вычет предоставляется работодателем за месяцы, в которых перечислены взносы в НПФ, на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика (договора, заключенного с НПФ, платежных документов, свидетельства о браке как документа, подтверждающего родство с лицом, в пользу которого налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы).

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ физическое лицо, уплачивающее взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), вправе получить социальный налоговый вычет не только при уплате пенсионных взносов в свою пользу, но и при уплате взносов в пользу своего супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

На основании п. 2 ст. 219 НК РФ работник вправе получить вычет у работодателя до окончания года.

Вычет может быть предоставлен работнику при его обращении к работодателю при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из доходов работника и перечислялись в соответствующие фонды работодателем (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных гражданином в течение года взносов, но не более 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом сумма превышения на следующий год не переносится.

Следует учитывать, что данный предел в 120 000 руб. в год установлен в целом для социальных налоговых вычетов: на собственное обучение, на лечение (за исключением дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы и на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определить при обращении к работодателю (налоговому агенту), какую сумму вычета в пределах 120 000 руб. он хотел бы получить по данному виду расходов (Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216).

В данной ситуации договор негосударственного пенсионного обеспечения заключен между НПФ и работодателем, который уплачивает пенсионные взносы по заявлению работника в пользу его супруги из заработной платы. То есть налогоплательщик сам несет расходы и имеет право на получение социального налогового вычета (Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272).

Документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению, являются, в частности, договор, заключенный с НПФ, платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком, документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@). Работодатель, перечисляя взносы за работника, располагает договором и платежными документами. Работнику в рассматриваемой ситуации остается вместе с заявлением на вычет представить работодателю свидетельство о браке.

Вычет предоставляется за тот месяц, в котором работодатель перечисляет взнос в НПФ (Письма Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29828, N 03-04-06/29815).

Таким образом, при перечислении работодателем взносов за работника по договору НПО, заключенному с НПФ в пользу его супруги, работник вправе получить социальный налоговый вычет у работодателя до окончания года в сумме фактически уплаченных в течение налогового периода взносов, но не более 120 000 руб. в год. При этом сумма превышения на следующий год не переносится. Вычет предоставляется работодателем за месяц, в котором перечислен взнос в НПФ, на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика (договора, заключенного с НПФ, платежных документов, а также документа, подтверждающего родство, - в данном случае свидетельства о браке).

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.04.2014