С гражданином РФ, проживающим на территории Испании, будет заключен дистанционный трудовой договор. Работу он будет выполнять за пределами РФ. В связи с этим у работодателя возникают следующие вопросы

- должна ли организация удерживать НДФЛ с выплаченной заработной платы и начислять на нее страховые взносы;

- должен ли работник самостоятельно уплатить НДФЛ с полученного дохода;

- обязан ли работодатель предоставлять очередной отпуск данному работнику?

Ответ: С выплат в пользу гражданина РФ, который выполняет свои трудовые обязанности за рубежом по трудовому договору о дистанционной работе, российская организация не должна удерживать НДФЛ. Данное физическое лицо является нерезидентом РФ, следовательно, ему не придется ни уплачивать налог, ни декларировать доход, полученный от зарубежных источников.

На заработную плату гражданина РФ, принятого в российскую организацию на дистанционную работу по трудовому договору, следует начислять страховые взносы.

Работодатель обязан предоставить дистанционному работнику ежегодный оплачиваемый отпуск.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в России.

Подпункт 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ст. 312.1 Трудового кодекса РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ с выплат в пользу работника, который выполняет свои трудовые обязанности за рубежом, российская организация не должна удерживать НДФЛ. Следовательно, с доходов дистанционного работника, работающего в Испании, НДФЛ не удерживается. Если в течение налогового периода физическое лицо является нерезидентом РФ, то оно не будет признаваться плательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Соответственно, работнику не придется ни уплачивать налог, ни декларировать доход, полученный от зарубежных источников (Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

На заработную плату гражданина РФ, принятого в российскую организацию на дистанционную работу по трудовому договору, следует начислять страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (п. 2 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Несмотря на предоставление дистанционным работникам свободы в распределении времени труда и отдыха, за ними сохраняется право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 2 ст. 312.4 ТК РФ). Если согласно действующему законодательству работнику полагается не только основной отпуск, но еще и дополнительные отпуска, работодатель обязан предоставить ему и оплатить все причитающиеся дни отдыха. Порядок предоставления отпусков устанавливается в трудовых договорах о дистанционной работе.

Е. Б.Гусева

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

30.04.2014