Юридическое лицо оказывает ветеринарные услуги в Ногинском районе Московской области

Открывается сеть аптек ветеринарных препаратов небольшой площади (площадь одной аптеки 30 кв. м) в Московской области.

Также позже будет открыто оптовое направление продажи ветеринарных препаратов.

Какую систему налогообложения должна применять организация?

Ответ: При наличии ветеринарной клиники в Ногинском районе и сети аптек в Московской области организация обязана применять ЕНВД по каждой деятельности.

При соблюдении ограничений по применению УСН организация имеет право в добровольном порядке применять УСН в части оптовой торговли. В ином случае организация наряду с ЕНВД (клиника, аптеки) обязана применять общую систему налогообложения (оптовая торговля).

Обоснование: При выполнении условий для применения ЕНВД, а именно:

- ЕНВД в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут соответствующий вид деятельности,

организация обязана перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию ветеринарных услуг (пп. 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) в Ногинском районе Московской области (Решение Совета депутатов муниципального образования "Ногинский район" Московской области от 15.11.2005 N 495/59).

В Московской области на розницу введен ЕНВД.

Поэтому в рассматриваемой ситуации при наличии ветеринарной клиники в Ногинском районе и сети аптек в Московской области организация обязана применять ЕНВД по каждой деятельности.

В отношении оптовой торговли ЕНВД не применяется, поэтому наряду с ЕНВД организации придется применять иной налоговый режим. Это может быть как общая система налогообложения (ОСН), так и упрощенная система налогообложения (УСН). При соответствии условиям применения УСН организация может выбрать УСН в добровольном порядке.

Совмещая несколько режимов налогообложения, налогоплательщик должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под действие ЕНВД и других систем налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Раздельный учет обязателен также, если одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Применение УСН имеет ряд ограничений, в частности это:

- ограничение по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСН организаций. Однако для организаций, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД, такое ограничение не учитывается, так как у них отсутствуют доходы, которые нужно учитывать при смене налогового режима (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

- ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСН. Так, средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств и НМА для применения УСН. Остаточная стоимость ее основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) не должна превышать 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

- запрет на применение УСН организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства.

Данный запрет на применение УСН действует, если у организации есть хотя бы один филиал или одно представительство (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Н. А.Пенягина

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.10.2012