Надо ли облагать страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дивиденды, если они начисляются в пользу лиц, которые одновременно являются и участниками общества и состоят с ним в трудовых отношениях?

Ответ: Часть распределенной прибыли общества, в том числе между участниками, являющимися работниками организации (дивиденды), не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Дивиденды не являются и не могут являться выплатой, предусмотренной трудовым договором или договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг).

Таким образом, даже если получателем дивидендов является работник общества, то все равно дивиденды выплачиваются ему только потому, что он является участником общества и получает часть прибыли общества, распределенную участникам общества, либо он владеет акциями этого общества. Объект обложения взносами в виде дивидендов не возникает. В фондах с этой позицией согласны (в частности, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). Следовательно, часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между участниками, являющимися работниками организации, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.10.2012