Организация занимается грузоперевозками и применяет УСН, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Можно ли учитывать в составе расходов оплату услуг автостоянки при УСН?

Ответ: Расходы по оплате услуг автостоянки, в случае если с организацией, содержащей автостоянку, заключен договор на оказание услуг, можно учесть при применении УСН в составе расходов на содержание служебного транспорта на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии со ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, предусмотренные данной статьей. Услуги платных автостоянок в ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.

Минфин России в Письме от 13.10.2004 N 03-03-02-04/1/28 указал, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ данные расходы можно учесть в составе материальных расходов, учитываемых в соответствии со ст. 254 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Однако согласно официальной позиции, выраженной Минфином России в Письме от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404, расходы на оплату услуг автостоянки учитываются при налогообложении налогом на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на содержание служебного транспорта.

Между тем на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта. Минфин России в Письме от 22.06.2004 N 03-02-05/2/40 высказал мнение, что расходы по оплате услуг автостоянки могут быть признаны в целях налогообложения в случае, если с предприятием, содержащим автостоянку, заключен договор на оказание услуг.

Таким образом, данные расходы можно учесть в составе расходов на содержание служебного транспорта при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В. С.Алексиева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.10.2012