Организация по договору об отчуждении исключительного права приобретает право на публикацию книги у автора, уплачивает авторское вознаграждение. Должна ли организация исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ?

Ответ: Организация не должна исполнять обязанность налогового агента по НДФЛ при выплате авторского вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на публикацию книги.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговым агентом, за исключением некоторых случаев, в частности, когда налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить НДФЛ (ст. 228 НК РФ).

Так, физические лица, получившие вознаграждение от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, или имущественных прав, самостоятельно уплачивают налог (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Авторскими правами признаются интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства (п. 1 ст. 1255 Гражданского кодекса РФ). Согласно ст. 1226 ГК РФ исключительные права признаются имущественными правами.

Автору произведения принадлежат следующие права (п. 2 ст. 1255 ГК РФ):

исключительное право на произведение;

право авторства;

право автора на имя;

право на неприкосновенность произведения;

право на обнародование произведения.

Право на обнародование произведения подразумевает его опубликование (п. 1 ст. 1268 ГК РФ).

Исходя из приведенных положений в рассматриваемой ситуации автор получает вознаграждение от реализации своих имущественных прав. Следовательно, у организации отсутствует обязанность выступать в качестве налогового агента. Данный вывод подтверждается Письмом Минфина России от 26.11.2009 N 03-04-05-01/833, в котором отмечается, что налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ с сумм вознаграждений, получаемых по договорам об отчуждении (продаже) исключительного права на произведение.

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.10.2012