Согласно приказу по организации работнику должна быть выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В связи с отсутствием необходимого количества денежных средств в организации выплата указанной помощи будет осуществлена двумя частями в разные месяцы. Освобождается ли указанная помощь от обложения НДФЛ?

Ответ: С точки зрения Минфина России, материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. вне зависимости от количества платежей, которыми она выплачивается налогоплательщику, не должна облагаться НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Понятие "единовременная материальная помощь" в НК РФ непосредственно не определено.

С позиции официальных инстанций, поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, к единовременной материальной помощи относится такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию (Письма Минфина России от 16.11.2005 N 03-05-01-04/360, от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130, ФНС России от 10.03.2009 N 3-5-04/249@).

Грамматическое толкование названного термина также позволяет сделать вывод о том, что соответствующая помощь должна быть выплачена только один раз, сразу.

На основании изложенного можно прийти к выводу, что помощь, выплата которой произведена не сразу, то есть не единовременно, подлежит налогообложению на общих основаниях без применения льготы, установленной п. 8 ст. 217 НК РФ.

Однако Минфин России в Письме от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006 высказал иную, более выгодную для налогоплательщиков точку зрения: порядок выплаты установленной приказом работодателя суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.

Таким образом, указанная сумма материальной помощи не должна облагаться НДФЛ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

04.10.2012