Правомерно ли ломбард, осуществляя денежные расчеты с физическими лицами по займам (предоставление займов под залог имущества), не применяет ККТ, используя БСО "Залоговый билет" (форма по ОКУД 0790019)?

Ответ: Ломбард, осуществляя денежные расчеты с физическими лицами по займам (предоставление займов под залог имущества), правомерно не применяет ККТ, используя БСО "Залоговый билет" (форма по ОКУД 0790019).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах" договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде. Залоговый билет является бланком строгой отчетности, форма которого утверждается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 14.01.2008 N 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности" утверждена форма БСО "Залоговый билет" (форма по ОКУД 0790019).

Как разъяснено при рассмотрении вопроса о праве ломбарда оформлять денежные расчеты по займам без применения ККТ, используя бланк строгой отчетности "Залоговый билет", в Письме Минфина России от 20.02.2008 N 03-01-15/1-38, по обращению некоммерческой организации Минфином России Приказом от 14.01.2008 N 3н (зарегистрирован Минюстом России 05.02.2008 N 11102) утверждены две формы бланков строгой отчетности, применяемые при оказании услуг ломбардами: "Сохранная квитанция" и "Залоговый билет", в которых учтены требования, предусмотренные соответствующими статьями Федерального закона от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах".

В связи с указанным при предоставлении ломбардами займов под залог имущества следует применять форму бланка строгой отчетности "Залоговый билет", утвержденную Приказом Минфина России от 14.01.2008 N 3н.

Следовательно, в соответствии с подходом Минфина России ломбард, осуществляя денежные расчеты с физическими лицами по займам (предоставление займов под залог имущества), правомерно не применяет ККТ, используя БСО "Залоговый билет" (форма по ОКУД 0790019).

Правомерность данного вывода подтверждается и судебной практикой.

В Постановлении ФАС Московского округа от 09.04.2007 N КА-А40/2148-07 указано, что залоговый билет является бланком строгой отчетности, утвержденным Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, и организация-ломбард в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Учитывая, что форма залогового билета, утвержденная Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, применялась до формы, приведенной в Приказе Минфина России от 14.01.2008 N 3н, применяя вывод суда, следует заключить, что будет соответствовать логике суда позиция, согласно которой организация-ломбард в соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ, используя БСО "Залоговый билет", форма которого утверждена Приказом Минфина России N 3н.

Аналогично в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.10.2000 N Ф04/2713-683/А46-2000 было указано, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций и оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ", Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности" и Письмом Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ЮУ-4-14/29Н "О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин" ломбарды могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ путем выдачи бланков строгой отчетности формы БО-7 "Залоговый билет".

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

02.10.2012