На обеспечении родителя находится дочь - студентка очного отделения вуза, которая в период с января по май 2014 г. в связи с полученной травмой находилась на лечении и фактически не обучалась в вузе. Имеет ли родитель право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?
Ответ: В случае если ребенок налогоплательщика не отчислен из вуза, то есть за ним сохраняется статус студента (в том числе и при оформлении академического отпуска), родитель-налогоплательщик вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ (по пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ), в том числе если ребенок в период с января по май 2014 г. в связи с полученной травмой находился на лечении и фактически не обучался в вузе.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Как правило, обучающемуся в связи с невозможностью по медицинским показаниям освоения им образовательной программы высшего образования в организации, осуществляющей образовательную деятельность, предоставляется академический отпуск (п. 2 Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 13.06.2013 N 455).
Таким образом, если ребенок не отчислен из вуза, то есть за ним сохраняется статус студента (в том числе и при оформлении академического отпуска), родитель вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в том числе если ребенок в период с января по май 2014 г. в связи с полученной травмой находился на лечении и фактически не обучался в вузе.
А. В.Телегус
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
25.04.2014