Организация произвела в пользу работников единовременные выплаты в связи со стихийным бедствием. В целях освобождения от НДФЛ данных выплат какие документы должны быть в организации?

Ответ: До 01.01.2012 организации, которая производила в пользу работников единовременные выплаты в связи со стихийным бедствием, в целях освобождения от НДФЛ данных выплат следовало иметь документы, подтверждающие факт наличия чрезвычайного обстоятельства, а также документы, подтверждающие факт причинения налогоплательщику материального ущерба или вреда его здоровью.

С 01.01.2012 для освобождения от налогообложения НДФЛ соответствующих выплат необходимо только документально подтвердить факт происшествия - стихийного бедствия.

Обоснование: В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012, не подлежали налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты.

Следовательно, для правомерного освобождения выплат от налогообложения НДФЛ в организации, кроме документа, подтверждающего факт наличия чрезвычайного обстоятельства, следовало иметь документ, подтверждающий факт причинения налогоплательщику материального ущерба или вреда его здоровью (например, справку органов МЧС России или медицинского учреждения).

Исходя из лексического анализа термина "возмещение", использованного законодателем в рассматриваемой редакции, под которым понимается процесс восполнения или замены утраченного (недостающего), следовало, что освобождалась от налогообложения только та сумма, которая реально возмещала величину ущерба или вреда. Формально сумма соответствующего превышения подлежала налогообложению, что возлагало на плательщиков дополнительные обязанности по подтверждению размера причиненного ущерба или вреда.

С 01.01.2012 пп. "б" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.

Таким образом, для освобождения от налогообложения НДФЛ соответствующих выплат необходимо только документально подтвердить факт происшествия - стихийного бедствия.

При этом факт причинения и размер материального ущерба с 01.01.2012 не имеют значения (Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/4/85).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.09.2012