Вправе ли организация предоставить работнику (резиденту РФ) стандартный налоговый вычет на ребенка, который является резидентом иностранного государства (ребенок не учится) и находится за границей?

Ответ: Налоговое законодательство РФ не запрещает налоговому агенту по НДФЛ предоставлять работнику (резиденту) стандартный налоговый вычет при условии представления соответствующих документов (заявления, копии свидетельства о рождении ребенка) работодателю, легализованных компетентным органом государства, в котором проживает ребенок.

Обоснование: В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц для родителя (опекуна, попечителя), на обеспечении которого находятся дети до 18 лет (студенты очной формы обучения до 24 лет).

Минфин России в Письме от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263 указал, что пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не содержит ограничения по получению стандартного налогового вычета в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование. В связи с этим, по нашему мнению, если ребенок обучается за рубежом, его родители имеют право на стандартный налоговый вычет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внес корректировки в ст. 218 НК РФ.

Так, в соответствии с абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

В силу ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ (ред. от 28.07.2012) "Об актах гражданского состояния" документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, признаются действительными в Российской Федерации при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.

Обратите внимание, что легализация предполагает подтверждение подлинности и юридической силы документа, выданного в другом государстве, в форме удостоверительной надписи.

По мнению налоговой службы по г. Москве, к документам, подтверждающим право на такой налоговый вычет, относятся копия свидетельства о рождении ребенка и справка учебного заведения (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@).

Таким образом, документами, подтверждающими право на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в данном случае являются заявление на получение стандартного налогового вычета и копия свидетельства о рождении ребенка, легализованные компетентным органом государства, в котором проживает ребенок.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.09.2012