Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности транспортные средства, используемые в его предпринимательской деятельности. В отношении данных транспортных средств физическое лицо приобрело полис ОСАГО, оформленный на него как на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель применяет УСН

Имеет ли предприниматель право для целей исчисления налога по УСН учесть в расходах указанные затраты на ОСАГО владельца транспортных средств?

Ответ: Затраты на ОСАГО владельца транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности, могут для целей исчисления налога по УСН быть приняты к учету в качестве расходов предпринимателя при соблюдении требований налогового законодательства.

Обоснование: Из содержания ст. ст. 23, 24 Гражданского кодекса РФ следует, что действующее гражданское законодательство юридически не разграничивает имущество физических лиц и имущество индивидуальных предпринимателей.

Аналогичные выводы содержат Определение ВАС РФ от 09.01.2013 N ВАС-17574/12 по делу N А65-26379/2010, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.06.2006 N А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1.

Изменение статуса физического лица не изменяет принадлежность его движимого имущества, находящегося в его личной собственности.

Следовательно, гражданская ответственность индивидуального предпринимателя является застрахованной и в случае, когда полис ОСАГО оформлен на него как на физическое лицо.

Вместе с тем затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств учитываются в качестве расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право затраты на обязательное страхование своей гражданской ответственности как владельца транспортных средств, используемых в его предпринимательской деятельности, принять к учету в качестве расходов. Данное право сохраняется и в случае, когда страховой полис оформлен на него как на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя.

Г. А.Канаева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.04.2014