Арбитражный управляющий привлекает для обеспечения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве физических лиц по договору подряда с оплатой их деятельности за счет средств должника. В ходе проверки должностное лицо территориального органа Пенсионного фонда РФ, проводящее проверку, вручило указанному лицу требование о представлении документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов

Является ли отсутствие умысла обстоятельством, смягчающим ответственность за представление указанных документов с нарушением установленного срока?

Ответ: Отсутствие умысла, в результате которого документы, необходимые для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, были представлены в ходе проверки в Пенсионный фонд РФ с нарушением установленного срока, может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность.

Обоснование: Порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ).

Как сказано в ст. 20 Закона N 127-ФЗ, арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Законом N 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных Законом N 127-ФЗ и Федеральным законом от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной саморегулируемой организации.

Право арбитражного управляющего в деле о банкротстве привлекать для обеспечения возложенных на него обязанностей на договорной основе иных лиц с оплатой их деятельности за счет средств должника закреплено положениями п. 1 ст. 20.3 Закона N 127-ФЗ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, определяются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, признаются плательщиками страховых взносов. Выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые такими плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов. Основание - пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 5 и ч. 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены Законом N 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов. При этом указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Такая обязанность закреплена п. 4 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ.

Порядок истребования документов у плательщиков страховых взносов установлен ст. 37 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 37 Закона N 212-ФЗ должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть направлено одним из следующих способов:

- передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;

- направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма;

- передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования (ч. 5 указанной статьи).

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет применение ответственности в соответствии со ст. 48 Закона N 212-ФЗ в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Частью 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения. Данный перечень не является исчерпывающим, о чем свидетельствует п. 4 ч. 1 данной статьи. В связи с этим суд или орган контроля над уплатой страховых взносов, рассматривающий дело, может признать смягчающими ответственность страхователя иные, не перечисленные в указанной статье обстоятельства.

При рассмотрении отсутствия умысла в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение правонарушения, суды принимают во внимание такие факторы, как:

- привлекался ли плательщик страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах ранее;

- уплачивались ли страховые взносы в добровольном порядке в установленные законом сроки;

- своевременно ли передавались сведения персонифицированного учета (расчеты) на каждого работника;

- причинило ли нарушение существенный вред государственным и общественным интересам (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2011 N 18АП-2998/2011 по делу N А07-21057/2010).

Таким образом, принимая во внимание наличие открытого перечня обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушений в сфере уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, формальный характер совершенного плательщиком правонарушения, отсутствие негативных правовых последствий, степень вины правонарушителя, суд может принять решение об уменьшении суммы штрафа, предусмотренного ст. 48 Закона N 212-ФЗ.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

12.09.2012