Какие риски возникнут при изменении окладов без заключения дополнительных соглашений к трудовому договору?

Ответ: Несоблюдение установленного порядка внесения изменений в условия трудового договора об изменении окладов без заключения дополнительных соглашений к трудовому договору может повлечь занижение налоговой базы по налогу на прибыль и, как следствие, привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ, а также привлечение к административной ответственности работодателя на основании ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Обоснование: В соответствии со ст. 72 Трудового кодекса РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

В соответствии со ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор.

Изменение размера оплаты труда относится к изменениям определенных сторонами условий трудового договора, соответственно, необходимо заключение письменного соглашения.

В случае нарушения данного требования работодатель подлежит административной ответственности на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, в соответствии с которой нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Также необходимо отметить, что на основании ст. ст. 252 и 255 НК РФ заработная плата работников уменьшает сумму полученных доходов, что, в свою очередь, при увеличении сумм окладов работников без надлежащего документального оформления повлечет занижение налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в случае если указанное деяние совершено умышленно - штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, несоблюдение установленного порядка внесения изменений в условия трудового договора может повлечь занижение налоговой базы по налогу на прибыль и, как следствие, привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности на основании ст. 122 НК РФ, а также привлечение к административной ответственности работодателя на основании ст. 5.27 КоАП РФ.

С. Г.Алексеева

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

11.09.2012