В результате дорожно-транспортного происшествия, произошедшего по вине водителя - работника организации при исполнении служебных обязанностей, причинен вред физическому лицу. Организация по решению суда выплатила потерпевшей стороне моральный ущерб. Вправе ли организация принять выплаченные суммы морального ущерба родственникам потерпевшей стороны в расходы при расчете налога на прибыль?

Ответ: Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы выплаченного морального ущерба родственникам потерпевшей стороны в результате дорожно-транспортного происшествия. При этом свою позицию налогоплательщику, возможно, придется отстаивать в суде.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 1068 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо обязано возместить вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей. При этом организация обязана возместить вред в полном объеме (п. 1 ст. 1064 ГК РФ).

Согласно ст. 1085 ГК РФ при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежат утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья. Кроме собственно материального ущерба, на основании ст. 1100 ГК РФ с владельца источника повышенной опасности может быть взыскан и моральный вред, определяемый судом (ст. ст. 151, 1101 ГК РФ).

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Официальная позиция заключается в том, что компенсация морального ущерба внереализационным расходом не признается, так как не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-03-06/4/22). Однако сложившаяся на данный момент судебная практика благосклонна к налогоплательщикам и разрешает учитывать в расходах по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы выплаченного морального ущерба (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2007 N Ф04-2428/2007(33555-А27-15) по делу N А27-17431/2006-2).

Таким образом, организация может уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму возмещения морального вреда, при этом свою позицию ей, возможно, придется отстаивать в суде.

Е. В.Мельникова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.09.2012