Супруги в 2009 г. в общую совместную собственность по ипотеке приобрели квартиру стоимостью 2 200 000 руб. Супругом, воспользовавшимся ранее правом на получение имущественного налогового вычета, и супругой было написано заявление о распределении вычета между ними в отношении 0% - супругу и 100% - супруге (на основании Письма ФНС России от 26.10.2009 N 3-5-04/1595)

Супруга находится с 2010 г. в отпуске по уходу за ребенком и до 2016 г. будет продолжать находиться в отпуске по уходу за вторым ребенком, поэтому доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет.

Может ли супруга воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ с доходов в виде зарплаты супруга, так как доходы супруга являются совместным доходом семьи?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 сентября 2012 г. N 03-04-05/7-1090

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2009 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. На основании заявления супругов имущественный налоговый вычет был распределен между супругами в отношении 100 процентов супруге и 0 процентов супругу. Супруга с 2010 г. находится в отпуске по уходу за ребенком и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов.

Поскольку Кодексом не предусмотрено получение имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга, оснований для получения данного вычета супругой в рассматриваемой ситуации не имеется.

При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить данный вычет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

07.09.2012