Российская организация заключила договор на передачу иностранным лицам прав на использование единиц сокращения выбросов (ЕСВ) в соответствии с Киотским протоколом к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата от 11.12.1997. Может ли данная организация принять к вычету НДС, предъявленный ей по товарам (работам, услугам), связанным с осуществлением операций по передаче прав на использование ЕСВ?

Ответ: Российская организация, заключившая договор на передачу иностранным лицам прав на использование ЕСВ в соответствии с Киотским протоколом к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата от 11.12.1997, не может принять к вычету НДС, предъявленный ей по товарам (работам, услугам), связанным с осуществлением операций по передаче указанных прав, поскольку местом реализации услуг (передачи прав) территория Российской Федерации не признается.

Обоснование: С 1 октября 2011 г. в гл. 21 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения, согласно которым местом реализации услуг по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата, признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, с учетом положений указанного пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации оказываемых российской организацией услуг по передаче иностранным лицам прав на использование ЕСВ в целях применения НДС территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные российскому налогоплательщику на территории Российской Федерации при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. В связи с этим суммы НДС, предъявленные российской организации по товарам (работам, услугам), связанным с осуществлением ею операций по передаче иностранному лицу прав на использование ЕСВ, к вычету не принимаются.

А. Н.Лозовая

Советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

05.09.2012