В текущем году (в апреле) контрагент сообщил организации, что при проведении проверки им выявлено завышение суммы договорной стоимости работ, выполненных им в прошлом году. Можно ли организации признать сумму корректировки доходом прошлых лет, выявленным в отчетном периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ)?

Правильна ли позиция, что:

- материальные расходы в размере стоимости выполненных контрагентом работ, учтенные в прошлом году, исправлению не подлежат, поскольку они были признаны обоснованно (согласно актам контрагента);

- уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый год представлять не нужно?

Ответ: Материальные расходы в размере стоимости выполненных контрагентом работ, учтенные в прошлом году, подлежат исправлению, поскольку договорные отношения предполагали изначально другую (меньшую) стоимость работ, а в представленной налогоплательщиком декларации отражена стоимость работ в большей сумме. Следовательно, необходимо представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый год.

Обоснование: Расходами для целей налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Следовательно, материальные расходы в сумме стоимости выполненных контрагентом работ, учтенные в прошлом году, подлежат исправлению, поскольку договорные отношения предполагали изначально другую (меньшую) сумму

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Р. Е.Хуснетдинов

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

04.09.2012