Имеет ли право физическое лицо на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры с доходов, полученных с начала года, если право собственности на квартиру оформлено в сентябре, а увольнение работника произошло в августе текущего года?

Ответ: Физическое лицо имеет право на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры с доходов с начала налогового периода, даже если право собственности на квартиру оформлено в сентябре, а увольнение работника произошло в августе текущего года. Для использования своего права на имущественный вычет по НДФЛ за налоговый период, в котором оно возникло, налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@).

Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы, в отношении которой установлена ставка НДФЛ в размере 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 Кодекса).

Право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры у налогоплательщика возникает с момента представления в налоговый орган договора о приобретении квартиры, документов, подтверждающих право собственности на квартиру, а также документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы, в виде квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, кассовых чеков и других документов (пп. 6 п. 3 ст. 220 Кодекса).

Согласно ст. 216 Кодекса налоговым периодом при исчислении НДФЛ признается календарный год.

Следовательно, независимо от того, в каком месяце у физического лица возникло право на имущественный налоговый вычет, он действует с начала налогового периода, то есть календарного года.

В данном случае для использования своего права на имущественный вычет налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением в виде подтверждающих такое право вышеназванных документов, а также справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) за период, соответствующий налоговой декларации.

Р. Х.Дочкин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.04.2014