Имеет ли право организация оплатить обучение ребенка работника в вузе и учесть в расходах при исчислении налога по УСН (объект "доходы минус расходы"), если планируется, что после получения диплома он будет работать в организации? Необходимо ли заключать для этого ученический договор?

Ответ: Организация при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на расходы на обучение ребенка работника в вузе, если планируется, что после получения диплома он будет работать в организации, даже при заключении ученического договора.

Обоснование: Статьей 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик по УСН имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения.

Согласно пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ, можно учесть при определении объекта налогообложения по УСН. Данные нормы применяются для штатных работников, то есть для работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях.

Налоговым законодательством не предусмотрено при исчислении налога по УСН (объект "доходы минус расходы") учитывать расходы организации на обучение ребенка работника в вузе, даже если планируется, что после получения диплома он будет работать в организации. Данная точка зрения подкреплена Письмом УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 N 20-15/020423@.

Ученический договор - договор на профессиональное обучение, который работодатель - юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации (ст. 198 Трудового кодекса РФ). Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия согласно ст. 204 ТК РФ.

В случае если с ребенком работника будет заключен ученический договор, то расходы на его обучение все равно не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН, так как он сам не состоит в трудовых отношениях с организацией.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на расходы на обучение ребенка работника в вузе, если планируется, что после получения диплома он будет работать в организации, даже при заключении ученического договора.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.08.2012