ООО на расчетный счет получена сумма штрафа от покупателя за нарушение сроков оплаты товара. Кроме того, ООО получены штрафные санкции от своего поставщика за срыв сроков поставок. Каким образом отразить штрафные санкции в декларации по налогу на прибыль у поставщика и у покупателя?

Ответ: Сумма штрафных санкций является внереализационным доходом и отражается в декларации по налогу на прибыль в строке 100 Приложения N 1 к листу 02. Штрафы, учитываемые в расходах, отражаются по строке 205 Приложения N 2 к листу 02.

Обоснование: Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде уплаченных должником штрафов на основании решения суда. Эти доходы учитываются на дату признания должником либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Следовательно, в декларации по налогу на прибыль ООО должно отразить полученные штрафы по строке 100 Приложения N 1 к листу 02.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ у плательщика штрафных санкций эти суммы включаются в состав внереализационных расходов и учитываются на дату признания штрафных санкций должником или дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, ООО вправе учесть во внереализационных расходах уплаченные контрагентам штрафные санкции и отразить их по строке 205 Приложения N 2 к листу 02.

Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28377.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.04.2014