Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

По договору купли-продажи налогоплательщиком приобретены земельный участок и домовладение. Выданы свидетельства о регистрации права собственности на земельный участок и домовладение.

В кадастровом паспорте, оформленном позже государственной регистрации перехода права собственности на объект к налогоплательщику, были уточнены характеристика и назначение приобретенного недвижимого имущества - "жилой дом" вместо "домовладения". Адреса места расположения объекта недвижимого имущества, указанные в свидетельстве о праве собственности и в кадастровом паспорте, совпадают.

Вправе ли налогоплательщик в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ учитывать расходы на приобретение домовладения как расходы на приобретение жилого дома?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 августа 2012 г. N 03-04-05/7-1032

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Таким образом, в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

Из письма следует, что налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел земельный участок и домовладение. При этом в кадастровом паспорте были уточнены характеристика и назначение приобретенного недвижимого имущества и вместо "домовладения" оформлен "жилой дом".

По мнению Департамента, в рассматриваемом случае налогоплательщик в целях получения имущественного налогового вычета вправе включить в расходы на приобретение земельного участка расходы на приобретение домовладения (жилого дома).

Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения граждан по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

30.08.2012