Организация, применяющая УСН, по договору аренды, заключенному на 11 месяцев, арендует помещение, в котором находится кондиционер. В период аренды кондиционер сломался. Можно ли отнести на расходы затраты по его ремонту?

Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", может отнести на расходы затраты по ремонту кондиционера в арендованном помещении, если договор аренды заключен на срок менее 11 месяцев.

Обоснование: Согласно п. п. 1 и 2 ст. 612 Гражданского кодекса РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды, а арендатор, в свою очередь, обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

При этом организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть в расходах не только арендные платежи на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, но и затраты на ремонт арендованных основных средств (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обычно арендная плата по договору аренды помещения включает в себя и плату за пользование находящимся в помещении имуществом. То есть кондиционер тоже относится к арендуемому имуществу и к нему применимы нормы пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Этой точки зрения придерживаются и контролирующие органы. В Письмах УФНС по г. Москве разъясняется, что организация вправе учесть в расходах затраты по ремонту основных средств, которые находятся в арендованных помещениях. Эти затраты должны быть документально оформлены и экономически обоснованны (Письма УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071782, от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@).

Аналогичные выводы содержит и арбитражная практика (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 N А33-34777/05-Ф02-6084/06-С1).

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.08.2012