Налогоплательщику на праве общей долевой собственности принадлежит имущество, относящееся к одному типу использования, а именно: 3/8 доли в праве собственности на квартиру и 1/2 доли в праве собственности на жилой дом

Каким образом исчисляется налог на имущество физических лиц после вступления в силу Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ?

Как определяется налоговая ставка при расчете налога: исходя из суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащих налогоплательщику долей в праве собственности на квартиру и на жилой дом или исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всей квартиры и всего жилого дома?

Направлялись ли письменные разъяснения о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких лиц, после издания Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98?

Имеет ли право налогоплательщик на перерасчет налога за 2009 - 2011 гг., а также на зачет излишне уплаченного налога за 2009 - 2010 гг. в случае, если при расчете налога за указанные налоговые периоды налог был рассчитан с применением налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости всей квартиры и всего жилого дома?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 августа 2012 г. N 03-05-06-01/46

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о порядке исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, и сообщается следующее.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", предусматривающие в качестве самостоятельного объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве общей собственности на имущество и определяющие порядок исчисления инвентаризационной стоимости доли (части) имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности. Указанная норма Федерального закона, вступившая в силу 1 января 2010 г., распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Таким образом, начиная с 1 января 2009 г. сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (доля в праве общей собственности на квартиру) и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (доли в праве общей собственности на квартиру).

Письмом Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98 Федеральная налоговая служба проинформирована о необходимости начиная с 2009 г. производить исчисление налога на имущество физических лиц с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ. Дополнительные разъяснения по данному вопросу Минфином России в ФНС России не направлялись.

В силу п. 11 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" перерасчет суммы налога на имущество физических лиц допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога осуществляется в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

22.08.2012