ООО осуществляет добычу угля и, соответственно, является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых. В соответствии с положениями ст. 342 Налогового кодекса РФ с 2012 г. ставки указанного налога при добыче угля умножаются на коэффициент-дефлятор, определяемый в установленном порядке по каждому виду угля ежеквартально

Лицензия на право пользования недрами в целях добычи угля организацией получена в 2008 г., но добыча угля до 2014 г. не осуществлялась.

Следует ли организации при определении величины налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля в марте 2014 г. установленную ст. 342 НК РФ налоговую ставку умножать на коэффициенты-дефляторы, установленные на I квартал 2014 г., и коэффициенты, которые были установлены на все налоговые периоды с 1 января 2012 г.?

Ответ: При определении величины налогового изъятия в отношении угля, добытого в марте 2014 г., ставку налога на добычу полезных ископаемых, установленную ст. 342 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс), следует применять с учетом всех коэффициентов-дефляторов, установленных как на текущий квартал, так и на все предыдущие отчетные периоды начиная с 1 января 2012 г.

Обоснование: Согласно положениям ст. 342 Кодекса налоговые ставки при добыче угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ N 902 "О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля", устанавливающее порядок определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля, принято 03.11.2011.

Первые коэффициенты-дефляторы установлены на I квартал 2012 г. Приказом Минэкономразвития России от 25.01.2012 N 31 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля".

Таким образом, при определении величины налога на добычу полезных ископаемых, подлежащей уплате в марте 2014 г. при добыче угля, организации следует ставки указанного налога, установленные ст. 342 Кодекса, умножать на коэффициенты-дефляторы, определенные на I квартал 2014 г. и на все коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые в отношении конкретных видов угля ранее, начиная с I квартала 2012 г.

Например, при добыче угля коксующегося величина налога, подлежащего уплате в марте 2014 г. за одну тонну, будет составлять 34,75814389840457 руб.:

57 x 1,068 x 0,956 x 0,872 x 0,922 x 0,919 x 0,882 x 0,984 x 0,937 x 0,994 = 34,75814389840457.

При этом на основании Письма ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7977@, согласованного с Минфином России (Письмо от 08.04.2013 N 03-06-05-01/11354), учитывая, что Минэкономразвития России коэффициенты-дефляторы устанавливаются до 3-го знака после запятой, до внесения соответствующих изменений в Кодекс полученное значение ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора возможно округлять до 3-го знака после запятой.

И. К.Золотарева

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

22.04.2014