Индивидуальный предприниматель осуществляет грузоперевозки (вид деятельности переведен на ЕНВД). При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в текущем году он подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сейчас индивидуальный предприниматель планирует сдать свою автомашину в аренду сторонней организации. Каким образом будут облагаться доходы от сдачи автомашины в аренду и какую отчетность индивидуальный предприниматель должен представлять? Облагаются ли в данном случае доходы от сдачи автомашины в аренду НДФЛ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и переведенный по отдельным видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, с доходов от сдачи в аренду легковой автомашины должен исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поэтому в части доходов от сдачи в аренду легковой автомашины индивидуальный предприниматель должен представить налоговую декларацию по данному налогу в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогом на доходы физических лиц данная сумма доходов не облагается.

Обоснование: Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Сдача в аренду легковых автомашин сторонним организациям не включена в вышеуказанный перечень видов деятельности. Исходя из этого сдача в аренду легковых автомашин сторонним организациям не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.

При применении индивидуальным предпринимателем УСН с доходов от сдачи в аренду легковой автомашины сторонним организациям должен быть исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением данного спецрежима.

Индивидуальный предприниматель должен представить налоговую декларацию по данному налогу в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.23 НК РФ.

В данном случае доходы от сдачи в аренду легковой автомашины налогом на доходы физических лиц не облагаются. Если бы индивидуальный предприниматель совмещал уплату ЕНВД и общий режим налогообложения, тогда доход от сдачи в аренду легковой автомашины облагался бы НДФЛ.

С. Б.Пахалуева

Ведущий советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

17.08.2012