Работник является гражданином и налоговым резидентом РФ, а его несовершеннолетние дети, которые находятся на его содержании, гражданство РФ не получили и проживают за границей. Правомерно ли предоставление работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на его детей, являющихся гражданами иностранного государства?

Ответ: Предоставление работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на его детей, являющихся гражданами иностранного государства и находящихся на его содержании, правомерно. Вычет предоставляется на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет, оформленных надлежащим образом.

Обоснование: По доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, могут применяться вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ.

Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет предусмотрено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом предоставление указанного вычета не поставлено в зависимость от гражданства ребенка.

Родителю ребенка вычет предоставляется налоговым агентом на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Если дети физического лица находятся за границей, то документы, подтверждающие право на вычет, должны быть заверены компетентными органами государства, в котором проживают дети.

Следует отметить, что документы, выданные компетентными органами иностранных государств, подлежат легализации консульскими службами РФ, если иное не установлено международным договором РФ (ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", ст. 27 Федерального закона от 05.07.2010 N 154-ФЗ "Консульский устав Российской Федерации").

Таким образом, работнику предоставляется стандартный вычет на его несовершеннолетних детей, являющихся гражданами иностранного государства, если работник напишет заявление о предоставлении вычета и подтвердит право на вычет документами, заверенными компетентными органами государства, в котором проживают дети, и легализованными консульскими службами РФ, если иное не установлено международным договором РФ.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.08.2012