В 2011 г. российская организация (покупатель) заключила предварительный договор на приобретение жилого дома на территории Республики Беларусь с гражданином Республики Беларусь и перечислила предоплату в сумме 20% от цены договора. На основании предварительного договора в конце 2011 г. был заключен договор купли-продажи жилого дома. Право собственности, согласно условиям договора, перешло в 2012 г. Продавец в течение длительного периода (более 183 рабочих дней) находился на территории РФ и является налоговым резидентом РФ, что подтверждено трудовым договором с российской организацией, копиями табелей учета рабочего времени, заверенными в установленном порядке организацией-работодателем. Продавец владеет имуществом более 3 лет

Признается ли российская организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов гражданина Республики Беларусь, полученных от продажи жилого дома?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 августа 2012 г. N 03-04-06/9-247

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 указанной статьи Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса на физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из изложенного российская организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи принадлежащего ему жилого дома, в соответствии с п. 2 ст. 226 и пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса не является налоговым агентом. Обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с такого дохода, в случае если он не освобождается от налогообложения, возлагается на физическое лицо - собственника имущества.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

16.08.2012