Организация, применяющая общий режим налогообложения, с 1 января 2013 г. предполагает перейти на УСН

В каком порядке будет определяться предельная величина доходов организации, ограничивающая ее право на применение данного специального налогового режима, принимая во внимание изменения, внесенные Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Ответ: Если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 45 млн руб., такая организация имеет право перейти на УСН. При этом величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на УСН, подлежит ежегодной индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития России на следующий календарный год.

Поскольку коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен на 2013 г. в размере, равном 1, организация вправе будет перейти на УСН в 2013 г., если по итогам девяти месяцев 2012 г. доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысят 45 млн руб.

Обоснование: Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 94-ФЗ) внесены изменения в п. 2 ст. 11, ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Таковы требования абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Закона N 94-ФЗ.

В уведомлении организациями указываются:

- выбранный объект налогообложения;

- остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (абз. 2 указанного пункта).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ (в ред. Закона N 94-ФЗ) организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб.

Указанная в абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

При этом п. 2.1 указанной статьи, положения которого применяются по 30 сентября 2012 г. включительно в соответствии с ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 204-ФЗ), был признан утратившим силу (пп. "б" п. 10 ст. 2 Закона N 94-ФЗ).

Под коэффициентом-дефлятором понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, Минэкономразвития России в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Основание - п. 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Закона N 94-ФЗ) и п. 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 437.

Как сказано в ч. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ, коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 г. в целях гл. 26.2 части второй НК РФ (в ред. Закона N 94-ФЗ) в размере, равном 1. Данная статья вступает в силу со дня официального опубликования Закона N 94-ФЗ (ч. 3 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2013 г. будет признана утратившей силу ст. 3 Закона N 204-ФЗ. Указанной статьей устанавливается, что для целей применения гл. 26.2 части второй НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, применяется с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. (п. 11 ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

Следовательно, предельная величина доходов налогоплательщика-организации, ограничивающая его право на применение данного специального налогового режима, в 2013 г. составляет 45 млн руб.

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

07.08.2012