Лимит на "наличку"

(Дмитриев В.)

("ЭЖ-Юрист", 2006, N 37)

Текст документа

ЛИМИТ НА "НАЛИЧКУ"

В. ДМИТРИЕВ

Владимир Дмитриев, канд. юрид. наук, эксперт "ЭЖ-Юрист".

ЦБ РФ и ФНС РФ считают, что существующий лимит расчетов наличными денежными средствами, установленный для организаций, в полной мере распространяется и на расчеты с участием индивидуальных предпринимателей (письмо ЦБ РФ "О применении указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У" от 17.07.2006 N 08-17/2540; письмо ФНС РФ от 30.08.2006 N ММ-6-06/869).

Гражданское законодательство устанавливает правила осуществления наличных расчетов дифференцированно в зависимости от того, кто является их субъектом.

Граждане могут производить наличные расчеты между собой или с юрлицами без ограничений, когда такие расчеты не связаны с осуществлением этими гражданами предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 861 ГК РФ). Предприниматели вправе осуществлять наличные расчеты между собой или с юрлицами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Юрлица вправе производить расчеты между собой в наличной форме только в том случае, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

Установление правил осуществления расчетов в РФ входит в число функций Центробанка (п. 4 ст. 4 ФЗ "О Центральном банке РФ"). И согласно ст. 7 этого же Закона Банк России издает по вопросам, отнесенным к его компетенции, обязательные для всеобщего применения акты в форме указаний, положений и инструкций.

В настоящий момент действует указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке". Данным указанием установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами по одной сделке в сумме 60 тыс. рублей.

До сих пор принято было считать, что указанный лимит распространяется исключительно на организации, а предпринимателей не касается. Ведь в указании N 1050-У ни слова о предпринимателях не сказано, говорится только о юридических лицах. Более того, Центробанк совместно с ФНС РФ ранее давал разъяснения о порядке применения указания N 1050-У, в которых также речь шла исключительно об организациях (см. письмо ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т и письмо МНС РФ от 01.07.2002 N 24-2-02/252 "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами"). А специалисты УФНС по г. Москве в письме от 23.01.2006 N 22-12/4732 отметили, что указание N 1050-У не распространяется на взаимоотношения юрлиц ни с индивидуальными предпринимателями, ни с физлицами.

О том, что ограничения, установленные указанием N 1050-У, не распространяются на индивидуальных предпринимателей, свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС МО в своем Постановлении от 21.02.2001 N КА-А40/6186-00 уточнил: "В письме Департамента финансов Правительства Москвы N 1360 от 27.10.98 "О расчетах наличными деньгами между юридическими лицами и порядке расходования денежной выручки" указано, что под термином "один платеж" понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме до установленного предела. То есть данный лимит распространяется только на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами за приобретаемый товар".

Однако на практике существовала и иная точка зрения. Ее сторонники в основном ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 26.02.2004 N ГКПИ04-163, в котором сказано следующее: "...указанием Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке", законность которого подтверждается вступившим в законную силу решением Верховного Суда РФ от 10.02.2003 N ГКПИ 2003-24, расчеты наличными деньгами между организациями допускаются на сумму не более 60000 рублей по одной сделке. Следовательно, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на сумму, превышающую 60000 рублей, в силу пункта 2 статьи 861 ГК РФ должны производиться в безналичном порядке..."

На наш взгляд, использовать данное решение ВС РФ как аргумент в защиту того, что на расчеты с участием предпринимателей распространяется установленный указанием N 1050-У лимит, неверно. Дело в том, что заявителем в данном деле оспаривалась его обязанность заключить договор банковского счета, а не указание N 1050-У. То есть предмет судебного разбирательства был совершенно иным и к вопросу наличных расчетов отношения не имел.

Также хочется обратить внимание на правовую позицию КС РФ, изложенную им в Постановлении от 17.12.96 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24.06.93 "О федеральных органах налоговой полиции". В нем сказано: "...гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено". Приведенная позиция КС РФ является весомым аргументом против автоматического, ничем не мотивированного распространения ограничений, в том числе и в сфере денежных расчетов, установленных в сфере имущественного оборота, для юридических лиц, на предпринимателей.

Изложенное выше позволяет сделать вывод, что своим последним письмом ЦБ РФ и ФНС РФ дали новое, не основанное на законе толкование указания N 1050-У, распространив его действие на индивидуальных предпринимателей.

Рассматриваемые письма указанных органов также распространили на предпринимателей действие Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40.

Из буквального толкования норм данного Порядка следует, что его положения не распространяют свое действие на индивидуальных предпринимателей, так как в нем речь идет только о предприятиях, объединениях, организациях и учреждениях, т. е. о юрлицах.

В пользу указанного вывода свидетельствует и судебная практика. Например, ФАС МО в Постановлении от 29.12.2004 N КА-А40/12146-04 указал, что "заявитель (ИП. - Прим. авт.) не является субъектом вмененного ему правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку в соответствии с п. 1 Порядка предприниматели не обязываются сдавать полученную от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг денежную наличность в банк".

В Постановлении ФАС УО от 07.08.2006 N Ф09-6646/06-С1 говорится, что в силу п. 1, 3 Порядка вести кассовую книгу по установленной форме обязаны юрлица. Индивидуальные предприниматели согласно ст. 23, 48 ГК РФ таковыми не являются. Аналогичная позиция изложена ФАС УО в Постановлениях от 19.06.2006 N Ф09-5217/06-С1; от 06.12.2005 N Ф09-5502/05-С7; от 04.07.2005 N Ф09-2071/05-С6.

ФАС СКО в Постановлении от 13.05.2004 N Ф08-1983/2004-768А отметил, что в соответствии с п. 3 Порядка каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. По смыслу п. 1 Порядок распространяется на предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, т. е. на юрлиц. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС СКО от 13.05.2004 N Ф08-1982/2004-766А, Ф08-1977/2004-767А, Ф08-1976/2004-768А; от 24.02.2004 N Ф08-438/2004-177А.

Таким образом, исходя из положений закона и сложившейся судебной практики, а не из положений указанных писем можно сделать вывод, что Порядок ведения кассовых операций в РФ не распространяет свое действие на индивидуальных предпринимателей.

------------------------------------------------------------------

Название документа